مالیات بر املاک نمونهای از مالیات مستقیم
در قسمتهای قبلی پادکستها گفتیم مالیات یکی از مهمترین منابع کسب درآمد دولتهاست و به ازای فراهم کردن خدمات عمومی برای شهروندان از آنها گرفته میشود.
گفتیم که مالیات به دو نوع کلی مستقیم و غیر مستقیم دستهبندی میشود.
مالیات مستقیم، نوعی از مالیات است که حاصل درآمد اشخاص است و به شکل مستقیم از آنها دریافت میشود. در حالیکه مالیات غیرمستقیم، به عنوان بخشی از قیمت کالا و خدمات در نظر گرفته میشود.
ماده 52 تا 57 قانون مالیاتهای مستقیم، به بررسی قوانین مالیات بر درآمد املاک پرداخته است.
تعریف مالیات بر املاک
مالیات بر درآمد املاک، زیر مجموعه مالیاتهای مستقیم حساب میشود و از افرادی گرفته میشود که مالک هستند و از طریق اجاره دادن ملکشون کسب درآمد میکنند!
در واقع موجران املاک مسکونی، تجاری، اداری و … باید نسبت به پرداخت این مالیات اقدام کنند در این قسمت قصد داریم تا در خصوص قوانین و مقررات مالیات بر درآمد املاک، نحوه محاسبه و موارد معافیت این نوع مالیات صحبت کنیم!
انواع مالیات بر املاک
این نوع مالیات به چند نوع تقسیم میشود:
مستغلات خالی
در هنگام نقل و انتقال ملک، در هنگام کسب درآمد حاصل از اجاره و در صورت داشتن املاک و مستغلات خالی از سکنه شما باید مالیات پرداخت کنید!
مالیات بر درآمد اجاره
یکی از انواع مالیات بر درآمد املاک هست که از موجر دریافت میشود!
فرقی نمی کند ملک مورد اجاره تجاری، مسکونی یا اداری باشد، در هر صورت بر اساس مبلغ اجاره مالیات بر درآمد اجاره به آن ملک تعلق میگیرد!
نکات کلیدی
در ادامه به نکاتی میپردازیم که دانستن آنها در مبحث مالیات املاک مهم است!
- نکته شماره 1- بر اساس این تبصره از قانون مالیات بر درآمد املاک، املاکی که به صورت رایگان در اختیار سازمانهای دولتی، قرار بگیرند، جزء املاک غیر اجاری محسوب میشوند!
- نکته شماره ۲ – بر اساس این تبصره هر آپارتمان، یک واحد مستغل در نظر گرفته میشود!
- نکته شماره 3- در این تبصره بیان شده که اگر ملکی همراه با اسباب و وسایل و یا ماشینآلات، اجاره داده بشود، درآمد به دست آمده از این طریق، از جمله درآمدهای ملک حساب میشود و مالیات بر درآمد املاک به آن تعلق میگیرد.
نحوه محاسبه مالیات بر املاک اجارهای
برای محاسبه مالیات بر املاک اجاره ابتدا باید میزان اجاره بها یا همان مبلغ کرایه ملک مشخص شود، در قانون مالیاتهای مستقیم دو روش برای تعیین اجاره بها پیش بینی شده است:
- اگر بین مؤجر و مستأجر سند اجاره رسمی تنظیم شده باشد، اجاره بها از روی همان سند رسمی تعیین می شود.
- ولی اگر واگذاری ملک بدون سند رسـمی انجام شده باشد، یا درصورت وجود سند از ارائة آن خودداری شود، اجاره بها از طریق ارزیابی و بر اساس مقایسه با املاک مشابه معین میشود!
ودیعه یا رهن ملک از طریق محاسبات خاص خودش شامل پرداخت مالیات میشود.
پس از مشخص شدن اجاره بها، 25% (یک چهارم) آن بابت هزینهها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به ملک مورد اجاره کسر میشود و سه چهارم باقیمانده به عنوان درآمد، مشمول مالیات تلقی میشود!
بنابراین، قانونگذار مشخص کرده است که تنها 75 درصد درآمد حاصل از ملک، به عنوان درآمد مشمول مالیات در نظر گرفته شود.
در مرحلة بعدی با توجه به مبلغ درآمد حاصل از اجاره ملک و همچنین با توجه به نرخ مالیاتی که طبق ماده 131 قانون مالیات های مستقیم از ۱۵ درصد تا ۳۵ درصد و به صورت تصاعدی هست، مالیات متعلق به آن ملک محاسبه میشود.
نکته کلیدی
برای محاسبه مالیات بر املاک اجاره ابتدا باید میزان اجاره بها یا همان مبلغ کرایه ملک مشخص شود، در قانون مالیاتهای مستقیم دو روش برای تعیین اجاره بها پیش بینی شده است:
- اگر بین مؤجر و مستأجر سند اجاره رسمی تنظیم شده باشد، اجاره بها از روی همان سند رسمی تعیین می شود.
- ولی اگر واگذاری ملک بدون سند رسـمی انجام شده باشد، یا درصورت وجود سند از ارائه آن خودداری شود، اجاره بها از طریق ارزیابی و بر اساس مقایسه با املاک مشابه معین میشود!
ودیعه یا رهن ملک از طریق محاسبات خاص خودش شامل پرداخت مالیات میشود.
معافیت از املاک اجارهای
مستند به تبصره ۱۱ ماده ۵۳ قانون مالیات مستقیم؛ در تهران تا مجموع یکصد و پنجاه مترمربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع دویست مترمربع زیربنای مفید از مالیات بر درآمد ناشی از اجاره املاک معاف میباشد و مازاد این متراژ مشمول مالیات بر درآمد اجاره میباشد.
در ضمن مجتمعهای مسکونی که بیشتر از سه واحد استیجاری دارند و با توجه به دستورالعملهای وزارت مسکن ساخته میشوند، پس از اجاره میتوانند به میزان ۱۰۰ درصد، از معافیت مالیات اجاره بهرهمند شوند.
اشخاصی که به غیر از اجاره ملک خود، درآمد دیگری ندارند، به صورت سالانه از پرداخت مالیات معاف خواهند بود. لازم به ذکر است که حد بالا و پایین معافیت از مالیات بر درآمد املاک، توسط سازمان امور مالیاتی تعیین میشود!
همچنین، در قوانین مالیاتی هر گونه ملک تحت اختیار سازمانها و مراکز دولتی اعم از شهرداری، وزارتخانه و … که اجارهای دریافت نمیکنند، به عنوان املاک غیراجاری در نظر گرفته شده و مشمول این نوع از مالیات نخواهند بود.
جریمه عدم پرداخت مالیات املاک
چنانچه نسبت به پرداخت مالیات بر درآمد املاک، به سازمان امور مالیاتی اقدام نکنید و یا همکاری لازم را با آنها نداشته باشید، مشمول پرداخت جریمه به این سازمان دولتی فعال خواهید شد.
بر اساس قانون، اگر مالک برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی به سازمان مربوطه در زمان مقرر انجام وظیفه نکند، مبلغی به میزان ده درصد مالیات اجاره، به عنوان جریمه برای وی تعیین خواهد شد. همچنین، جریمه عدم پرداخت مالیات در زمان مشخص شده، به ازای هر ماه دیرکرد 5.2 درصد میباشد.
علاوه بر مطالب بیان شده، اگر هر گونه خلاف در اظهارنامه مالیاتی وجود داشته باشد، و توسط کارشناس سازمان امور مالیاتی تشخیص داده شود، فرد خاطی باید علاوه بر مالیات، به همان میزان جریمه پرداخت کند!
قوانین و مقررات مربوط به مالیات هر ساله تغییرات زیادی میکند و دارای تبصرههای زیادی است که باعث می شود افراد دچار سردرگمی شوند. شما میتوانید برای رفع این سردرگمیها و همچنین برای برون سپاری امور مالیاتی خودتان با مجموعه مباشر در ارتباط باشید!
ما در مباشر در کنار شماییم تا شما را تا رسیدن به قلههای موفقیت همراهی کنیم!